基于代理理论，信息不对称理论和信号传递理论，本文对高管变更对商誉减损的影响进行了实证检验。 它以2010年至2018年上海和深圳证券交易所A股上市公司的数据为样本。 研究结果表明：1）与未经历过高管变更的公司相比，经历过高管变更的公司的商誉减损程度更大； 2）高管变动与商誉减损之间的正相关仅表现在“非四大”审计公司中，这表明高审计质量可以有效地发挥外部监督作用，抑制高级管理人员的投机行为。